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你不认识的税务筹划

2019-04-01

首先,说说我对税收筹划的理解:

  • ①税收筹划的本质:合法避税;
  • ②税收筹划理想的效果:能少交就少交,不能少交则晚交;
  • ③税收筹划的手段:事先的策划与安排,最忌讳事后运作;
  • ④税收筹划的底线:未必合法,但一定不违法,税局只能通过反避税规制;
  • ⑤税收筹划的诀窍:动手早些,再早些,越早越容易,越早越安全。

对于混合销售:

如果不能把低税率交付与高税率交付截然分开,税局将从高征税

为了筹划税收,会计人员会辅导合同的编写,在一份合同中会假模假式地约定两类交付的定价,当然总价款中会把低税率交付估算得多一些。这类做法很普遍,完全是形式重于实质。会计要避税,税局要解释,最后都向合同要形式。

商业折扣与现金折扣孰优孰劣?某商品价税合计117万,促销时可做9折商业折扣,亦可9折现金折扣。采用商业折扣时,收入90万,销项税15.3万;采用现金折扣时,收入100万,销项税17万。这么算下来,采用现金折扣比采用商业折扣需多交增值税1.7万。

税收筹划的诀窍是早些,再早些:

能在合同签订阶段明确的,就不要拖到账务处理阶段。譬如,合同签订时把货物与服务明确分开报价。能在机构设置时明确的,就不要拖到费用分配阶段。譬如,研发部门设立与研发人员编制的确立。能在记账时明确的,就不要等到检查稽核阶段再做解释。譬如,费用的明细与归属。

合同签订阶段如何进行税收筹划?

  • ①选择恰当的签约主体,对于多法人实体运营的集团,选择低税负主体与客户签约,综合考虑流转税率与所得税负担;
  • ②将合同额分拆,把商品销售与服务销售分开,让销售额分别适用不同的流转税率,尽量多签低税率的销售部分;
  • ③把回款与开票、确认收入分开,让纳税义务后延。

为什么会计人怕税务呢?

税务于企业应当有两层属性,其一代表国家征税,其二为企业服务。会计人怕的是第一层属性,怕税务行使职权对己不利。

有此想法,基于两方面:

  • ①站在税务角度,他们有解释权与裁量权,有日后的监督权,会计人惹不起、也躲不开;
  • ②站在企业角度,会计账多多少少有猫腻,自己也心虚。
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会计人切莫如此“筹划”税务:

  • ①买发票(无论真假)平账或套现,偷逃企业所得税、个人所得税;
  • ②做两套账,收到货款后不入账,不确认收入,偷逃流转税、所得税。这两类做法不仅仅是职业道德的问题,而是以身试法。

会计人员即便没有勇气拒绝老板的无理要求,至少也要守住底线,不谋划、不过问、不配合。

个税税率上限定为45%,股东分红好还是涨薪好?

算算吧,股东在公司任职,他可以用领取薪酬的方式拿钱,也可以用分红的方式拿钱。

假定股东工资够高,股东若想多拿1万元,公司需付18182元。

若股东通过分红获得这1万元,公司需付12500元,另需多交4545元企业所得税,合计支付17045元。

可见分红比涨薪合适。

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